Hiệp định Thuế Kép Trung Quốc-Ý 2026: Hướng dẫn Lập Kế hoạch Thuế Thực tiễn cho Nhà đầu tư Ý

Hiệp định mới Hiệp định giữa Trung Quốc và Ý về Tránh Đánh Thuế Hai Lần (Hiệp định Tránh Đánh Thuế Hai Lần Trung Quốc-Ý) có hiệu lực từ ngày 19 tháng 2 năm 2025 và áp dụng từ ngày 1 tháng 1 năm 2026, mang đến một bản nâng cấp được mong đợi từ lâu cho thỏa thuận năm 1986. Đối với các nhà đầu tư Ý đủ điều kiện, hiệp ước cung cấp các mức thuế khấu trừ giảm trên cổ tức, lãi suất và tiền bản quyền nhưng chỉ khi các ngưỡng sở hữu cổ phần, quyền sở hữu có lợi và yêu cầu tài liệu được đáp ứng trước khi thanh toán được thực hiện.

Vượt ra ngoài việc giảm tỷ lệ, Hiệp định Tránh Đánh Thuế Hai Lần Trung Quốc-Ý sửa đổi giới thiệu các quy tắc tinh vi hơn. Nó hiện đại hóa việc đánh thuế cổ tức, lãi suất và tiền bản quyền, tinh chỉnh cách xử lý lợi nhuận vốn và kết hợp Kiểm tra Mục đích Chính. Đối với các công ty Ý tham gia đầu tư, tài trợ, cấp phép hoặc cung cấp thiết bị xuyên biên giới, những thay đổi này có thể giảm đáng kể mức độ phơi nhiễm thuế, với điều kiện đủ điều kiện hiệp ước được cấu trúc cẩn thận trước.

Bài viết này phân tích bốn luồng thanh toán nơi lợi ích hiệp ước quan trọng nhất, giải thích cơ chế thủ tục phía Trung Quốc, phân tích hạn chế tín dụng Điều 23 phía Ý và đánh giá mức độ phơi nhiễm cơ sở thường trú cho các nhà cung cấp dịch vụ Ý.

Cổ tức: Tỷ lệ 5 phần trăm cho các khoản nắm giữ dài hạn đủ điều kiện

Theo hiệp ước năm 1986, cổ tức do một công ty ở một quốc gia ký kết trả cho một cư dân của quốc gia khác phải chịu mức trần thuế khấu trừ đồng nhất là 10 phần trăm, bất kể mức độ hoặc thời gian sở hữu cổ phần.

Hiệp ước mới giới thiệu một cách tiếp cận phân biệt hơn. Khi chủ sở hữu có lợi là một công ty đã trực tiếp và liên tục nắm giữ ít nhất 25 phần trăm vốn của công ty trả cổ tức trong ít nhất 365 ngày, bao gồm cả ngày thanh toán, tỷ lệ thuế khấu trừ được giảm xuống còn năm phần trăm. Cổ tức không đáp ứng ngưỡng này vẫn phải chịu mức trần 10 phần trăm.

Tỷ lệ giảm mang lại tiết kiệm đáng kể cho các nhà đầu tư cổ phần dài hạn và khuyến khích sự tham gia chiến lược sâu sắc, ổn định hơn thay vì các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn.

Lãi suất: Đối xử ưu đãi cho tài trợ dự án và các nhà cho vay công cộng

Hiệp ước mới thay thế cách tiếp cận tỷ lệ đơn trước đây bằng cấu trúc ba tầng phản ánh hồ sơ của người cho vay, mục đích của khoản vay và thời gian của nó.

Lãi suất trả cho chính phủ, ngân hàng trung ương hoặc một tổ chức công cộng hoàn toàn thuộc sở hữu của quốc gia ký kết khác (hoặc lãi suất trên các khoản vay được bảo lãnh hoặc bảo hiểm bởi các tổ chức như vậy) được miễn hoàn toàn thuế khấu trừ. Lãi suất trả cho một tổ chức tài chính cho các khoản vay từ ba năm trở lên được sử dụng cho các dự án đầu tư đủ điều kiện cho mức giảm tám phần trăm. Các khoản thanh toán lãi suất khác vẫn phải chịu mức trần 10 phần trăm.

Cấu trúc này giảm chi phí tài trợ cho các dự án dài hạn đủ điều kiện và hỗ trợ hợp tác quy mô lớn Trung-Ý, đặc biệt trong các lĩnh vực cơ sở hạ tầng, sản xuất và công nghiệp đòi hỏi vốn lớn.

Tiền bản quyền: Tỷ lệ hiệu quả giảm đối với việc sử dụng thiết bị và khoa học

Hiệp ước mới duy trì mức trần 10 phần trăm đối với tỷ lệ tiền bản quyền chung, đồng thời cung cấp các điều khoản nâng cao cho các danh mục cụ thể. Trước đây, tiền bản quyền cho việc sử dụng thiết bị công nghiệp, thương mại hoặc khoa học bị đánh thuế 10 phần trăm trên 70 phần trăm của khoản thanh toán gộp, tạo ra tỷ lệ hiệu quả là bảy phần trăm. Theo hiệp ước mới, chỉ 50 phần trăm của số tiền gộp phải chịu thuế, giảm tỷ lệ hiệu quả xuống còn năm phần trăm.

Sự thay đổi này giảm rào cản thuế cho hợp tác công nghệ xuyên biên giới, đặc biệt là cho thuê thiết bị cao cấp, chuyển giao dây chuyền sản xuất và các thỏa thuận cấp phép dựa trên thiết bị giữa các bên Ý và Trung Quốc.

Lợi nhuận vốn và Kiểm tra Mục đích Chính

Hiệp ước mới thay đổi cách xử lý lợi nhuận vốn và giới thiệu Kiểm tra Mục đích Chính (PPT).

Lợi nhuận vốn hiện chỉ bị đánh thuế tại quốc gia cư trú của người bán, thay thế chế độ đánh thuế đồng thời trước đó. Ngoại lệ là việc bán các khoản nắm giữ đủ điều kiện ít nhất 25 phần trăm, được giữ tại bất kỳ thời điểm nào trong 12 tháng trước khi bán, vẫn bị đánh thuế tại quốc gia nguồn.

PPT theo Điều 24 cho phép bất kỳ cơ quan nào từ chối lợi ích hiệp định khi một trong những mục đích chính của một thỏa thuận là để có được lợi thế thuế. Nó áp dụng cho mọi yêu cầu hiệp định. Các thực thể nắm giữ và cấp phép của Ý với thực chất hoạt động hạn chế là những đối tượng dễ bị tổn thương nhất.

Truy cập hiệp định: Cơ chế phía Trung Quốc

Trung Quốc sử dụng khung tự đánh giá. Người nhận thanh toán Ý hoặc đại lý khấu trừ Trung Quốc áp dụng mức thuế theo hiệp định khi thanh toán và giữ lại tài liệu để kiểm tra. Không cần phê duyệt trước.

Tài liệu cốt lõi:

• Một giấy chứng nhận cư trú thuế bằng tiếng Trung từ Cơ quan Thuế Ý;
• Bằng chứng về quyền sở hữu thực sự;
• Bằng chứng về cổ phần và thời gian nắm giữ cho cổ tức;
• Tài liệu vay và sử dụng nguồn vốn cho lãi suất; và
• Thỏa thuận cấp phép cho tiền bản quyền.

Quyền sở hữu thực sự là nơi các cấu trúc Ý thường thất bại nhất. Các cơ quan Trung Quốc áp dụng một bài kiểm tra thực chất dựa trên các hoạt động, số lượng nhân viên, ra quyết định và dòng thu nhập tiếp theo. Các cấu trúc trung gian thất bại và kích hoạt đánh giá hồi tố ở mức thuế nội địa 10 phần trăm.

Điều 23: Giới hạn tín dụng phía Ý

Đáng chú ý, Điều 23 giới hạn khả năng tín dụng thuế của Trung Quốc đối với thuế Ý khi thu nhập cơ bản chịu thuế thay thế hoặc thuế khấu trừ cuối cùng ở Ý.

Tác động chính là đối với các cá nhân Ý nhận cổ tức có nguồn gốc từ Trung Quốc theo chế độ thuế thay thế 26 phần trăm của Ý. Họ không còn có thể tín dụng thuế khấu trừ của Trung Quốc đối với nghĩa vụ thuế của Ý. Phạm vi tiếp xúc của doanh nghiệp hẹp hơn nhưng cần được xem xét từng trường hợp cụ thể.

Rủi ro cơ sở thường trú cho các nhà cung cấp dịch vụ Ý

Một cơ sở thường trú dịch vụ (PE) phát sinh ở Trung Quốc khi một doanh nghiệp Ý cung cấp dịch vụ thông qua nhân sự cho cùng một dự án hoặc dự án liên quan trong hơn 183 ngày trong bất kỳ khoảng thời gian 12 tháng nào.

Rủi ro cao nhất trong các chuỗi cung ứng thời trang, máy móc và xa xỉ, nơi hỗ trợ kỹ thuật, lắp đặt, biệt phái và kiểm soát chất lượng thường xuyên vượt qua ngưỡng.

Một cơ sở thường trú dịch vụ kích hoạt việc nộp thuế doanh nghiệp, phân bổ lợi nhuận và thuế thu nhập cá nhân cho nhân sự được biệt phái. Khắc phục tại kiểm toán tốn kém hơn đáng kể so với lập kế hoạch trước. Các công ty Ý nên lập bản đồ các hợp đồng dịch vụ hiện tại và dự báo so với ngưỡng 183 ngày ngay bây giờ.

Những gì cần chuẩn bị trước khi thanh toán đầu tiên năm 2026

Các công ty Ý có dòng thanh toán quan trọng đến hoặc từ Trung Quốc nên thực hiện các mục sau trước khi giao dịch đầu tiên sau tháng 1 năm 2026 được giải quyết:

• Xác minh cổ phần. Xác nhận rằng bất kỳ cổ đông Ý nào yêu cầu mức cổ tức năm phần trăm đã nắm giữ ít nhất 25 phần trăm vốn của thực thể trả tiền Trung Quốc trong một khoảng thời gian liên tục 365 ngày bao gồm ngày thanh toán dự kiến.
• Tài liệu quyền sở hữu thực sự. Làm mới hồ sơ thực chất cho bất kỳ thực thể nắm giữ, tài chính hoặc cấp phép nào của Ý nhận thu nhập có nguồn gốc từ Trung Quốc, với bằng chứng hiện tại về nhân viên, cơ sở, ra quyết định và dòng thu nhập tiếp theo.
• Tài liệu vay. Đối với các khoản thanh toán lãi suất ở mức ưu đãi tám phần trăm, xác minh các điều khoản đáo hạn và sản xuất tài liệu sử dụng nguồn vốn liên kết tài chính với dự án đầu tư đủ điều kiện.
• Giấy chứng nhận cư trú thuế. Nhận giấy chứng nhận cư trú thuế Ý bằng tiếng Trung từ Cơ quan Thuế Ý cho bất kỳ yêu cầu hiệp định nào, có hiệu lực cho năm thanh toán.
• Xem xét PPT. Tài liệu hóa mục đích thương mại của bất kỳ thỏa thuận nắm giữ, cấp phép hoặc tài chính nào có thể bị thách thức theo Điều 24 vì động cơ thuế.
• Ngày đếm hợp đồng dịch vụ. Lập bản đồ các triển khai dịch vụ hiện tại và dự báo của Trung Quốc so với ngưỡng 183 ngày và điều chỉnh cấu trúc hợp đồng hoặc mô hình luân chuyển khi tiếp cận ngưỡng kích hoạt.

Hiệp định Thuế mới có lợi hơn đáng kể so với khung năm 1986, nhưng các lợi ích có điều kiện. Các công ty Ý đã hoàn thành công việc tài liệu, thực chất và cấu trúc trước khi thanh toán được phát hành sẽ có thể sử dụng các mức thuế mới. Những người tái cấu trúc hồ sơ dưới áp lực kiểm toán sẽ đối mặt với con đường tốn kém hơn. Để có sự phân tích thực tế về các vấn đề thực hiện phổ biến, hãy đăng ký chúng tôi tại đây để xem bài viết sắp tới của chúng tôi giải quyết các câu hỏi thường gặp về Hiệp định Thuế mới giữa Trung Quốc và Ý.