สนธิสัญญาภาษีซ้อนระหว่างจีน-อิตาลี 2026: คู่มือการวางแผนภาษีเชิงปฏิบัติสำหรับนักลงทุนชาวอิตาลี

ใหม่ ข้อตกลงระหว่างจีนและอิตาลีเพื่อการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน (สนธิสัญญาภาษีซ้ำซ้อนจีน-อิตาลี) มีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 19 กุมภาพันธ์ 2025 และมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2026 นำการอัปเกรดที่รอคอยมานานมาสู่ข้อตกลงปี 1986 สำหรับนักลงทุนชาวอิตาลีที่มีคุณสมบัติ สนธิสัญญานี้เสนออัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่ลดลงสำหรับเงินปันผล ดอกเบี้ย และค่าลิขสิทธิ์ แต่เฉพาะเมื่อเกณฑ์การถือหุ้น สถานะการเป็นเจ้าของที่แท้จริง และข้อกำหนดด้านเอกสารได้รับการปฏิบัติตามก่อนการชำระเงิน

นอกเหนือจากการลดอัตรา สนธิสัญญาภาษีซ้ำซ้อนจีน-อิตาลีที่แก้ไขแล้วแนะนำกฎที่ซับซ้อนมากขึ้น มันปรับปรุงการเก็บภาษีของเงินปันผล ดอกเบี้ย และค่าลิขสิทธิ์ ปรับปรุงการปฏิบัติต่อกำไรจากการขายทุน และรวมการทดสอบวัตถุประสงค์หลัก สำหรับบริษัทอิตาลีที่มีส่วนร่วมในการลงทุนข้ามพรมแดน การจัดหาเงินทุน การให้สิทธิ์ใช้งาน หรือการจัดหาอุปกรณ์ การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้สามารถลดการเปิดเผยภาษีได้อย่างมีนัยสำคัญ หากมีการจัดโครงสร้างสิทธิ์ในสนธิสัญญาอย่างรอบคอบล่วงหน้า

บทความนี้แยกแยะการไหลของการชำระเงินสี่ประเภทที่ผลประโยชน์จากสนธิสัญญามีความสำคัญที่สุด อธิบายกลไกทางกระบวนการของฝ่ายจีน วิเคราะห์ข้อจำกัดเครดิตตามมาตรา 23 ในฝ่ายอิตาลี และประเมินความเสี่ยงของการมีสถานประกอบการถาวรสำหรับผู้ให้บริการชาวอิตาลี

เงินปันผล: อัตรา 5 เปอร์เซ็นต์สำหรับการถือครองระยะยาวที่มีคุณสมบัติเหมาะสม

ภายใต้สนธิสัญญาปี 1986 เงินปันผลที่จ่ายโดยบริษัทในรัฐที่ทำสัญญาหนึ่งให้แก่ผู้มีถิ่นที่อยู่ของรัฐอื่นจะถูกจำกัดภาษีหัก ณ ที่จ่ายในอัตราเดียวที่ 10 เปอร์เซ็นต์ โดยไม่คำนึงถึงระดับหรือระยะเวลาของการถือหุ้น

สนธิสัญญาใหม่แนะนำวิธีการที่แตกต่างมากขึ้น ที่ซึ่งเจ้าของที่แท้จริงเป็นบริษัทที่ถือครองอย่างต่อเนื่องอย่างน้อย 25 เปอร์เซ็นต์ของทุนของบริษัทที่จ่ายเงินปันผลเป็นเวลาอย่างน้อย 365 วัน รวมถึงวันที่จ่าย อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายจะลดลงเหลือห้าเปอร์เซ็นต์ เงินปันผลที่ไม่เป็นไปตามเกณฑ์นี้ยังคงอยู่ภายใต้การจำกัด 10 เปอร์เซ็นต์

อัตราที่ลดลงให้การประหยัดที่จับต้องได้สำหรับนักลงทุนหุ้นระยะยาวและส่งเสริมการมีส่วนร่วมเชิงกลยุทธ์ที่ลึกซึ้งและมั่นคงมากขึ้นแทนที่จะเป็นการถือครองทางการเงินระยะสั้น

ดอกเบี้ย: การปฏิบัติพิเศษสำหรับการจัดหาเงินทุนโครงการและผู้ให้กู้สาธารณะ

สนธิสัญญาใหม่แทนที่วิธีการอัตราเดียวเดิมด้วยโครงสร้างสามระดับที่สะท้อนถึงโปรไฟล์ของผู้ให้กู้ วัตถุประสงค์ของเงินกู้ และระยะเวลาของมัน

ดอกเบี้ยที่จ่ายให้แก่รัฐบาล ธนาคารกลาง หรือสถาบันสาธารณะที่เป็นเจ้าของทั้งหมดของรัฐที่ทำสัญญาอื่น (หรือดอกเบี้ยในเงินกู้ที่รับประกันหรือประกันโดยสถาบันดังกล่าว) ได้รับการยกเว้นภาษีหัก ณ ที่จ่ายอย่างเต็มที่ ดอกเบี้ยที่จ่ายให้แก่สถาบันการเงินสำหรับเงินกู้ที่มีระยะเวลาสามปีขึ้นไปที่ใช้สำหรับโครงการลงทุนมีสิทธิ์ได้รับอัตราที่ลดลงแปดเปอร์เซ็นต์ การชำระดอกเบี้ยอื่น ๆ ยังคงอยู่ภายใต้การจำกัด 10 เปอร์เซ็นต์

โครงสร้างนี้ช่วยลดต้นทุนการเงินสำหรับโครงการระยะยาวที่มีคุณสมบัติเหมาะสมและสนับสนุนความร่วมมือขนาดใหญ่ระหว่างจีนและอิตาลี โดยเฉพาะในด้านโครงสร้างพื้นฐาน การผลิต และภาคอุตสาหกรรมที่ใช้ทุนสูง

ค่าลิขสิทธิ์: อัตราที่มีผลลดลงสำหรับการใช้อุปกรณ์และวิทยาศาสตร์

สนธิสัญญาใหม่ยังคงรักษาการจำกัด 10 เปอร์เซ็นต์ในอัตราค่าลิขสิทธิ์ทั่วไป ในขณะที่เสนอเงื่อนไขที่ดีขึ้นสำหรับหมวดหมู่เฉพาะ ก่อนหน้านี้ ค่าลิขสิทธิ์สำหรับการใช้เครื่องมืออุตสาหกรรม การค้า หรือวิทยาศาสตร์ถูกเก็บภาษีที่ 10 เปอร์เซ็นต์จาก 70 เปอร์เซ็นต์ของการชำระเงินรวม ทำให้อัตราที่มีผลเป็นเจ็ดเปอร์เซ็นต์ ภายใต้สนธิสัญญาใหม่ มีเพียง 50 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนรวมที่ต้องเสียภาษี ลดอัตราที่มีผลลงเหลือห้าเปอร์เซ็นต์

การเปลี่ยนแปลงนี้ลดอุปสรรคทางภาษีสำหรับความร่วมมือด้านเทคโนโลยีข้ามพรมแดน โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับการเช่าอุปกรณ์ระดับสูง การโอนสายการผลิต และการจัดการให้สิทธิ์ใช้งานที่ใช้อุปกรณ์ระหว่างฝ่ายอิตาลีและจีน

กำไรจากการขายทุนและการทดสอบวัตถุประสงค์หลัก

สนธิสัญญาใหม่เปลี่ยนแปลงการปฏิบัติต่อกำไรจากการขายทุนและแนะนำการทดสอบวัตถุประสงค์หลัก (PPT)

กำไรจากการขายทุนจะถูกเก็บภาษีเฉพาะในรัฐที่ผู้ขายมีถิ่นที่อยู่ แทนที่ระบบการเก็บภาษีร่วมกันก่อนหน้านี้ ข้อยกเว้นคือการขายการถือครองที่มีคุณสมบัติอย่างน้อย 25 เปอร์เซ็นต์ ซึ่งถือครองในช่วงเวลาใด ๆ ใน 12 เดือนก่อนการขาย ซึ่งยังคงต้องเสียภาษีในรัฐที่เป็นแหล่งที่มา

PPT ภายใต้มาตรา 24 อนุญาตให้หน่วยงานใด ๆ ปฏิเสธผลประโยชน์ของสนธิสัญญาเมื่อหนึ่งในวัตถุประสงค์หลักของการจัดเรียงคือการได้รับประโยชน์ทางภาษี มันใช้กับการอ้างสิทธิ์ในสนธิสัญญาทุกครั้ง หน่วยงานการถือครองและการอนุญาตของอิตาลีที่มีสาระสำคัญในการดำเนินงานจำกัดมีความเสี่ยงมากที่สุด

การเข้าถึงสนธิสัญญา: กลไกฝั่งจีน

จีนใช้กรอบการประเมินตนเอง ผู้รับเงินอิตาลีหรือผู้แทนหักภาษีของจีนใช้สนธิสัญญาอัตราในการชำระเงินและเก็บเอกสารไว้สำหรับการตรวจสอบ ไม่จำเป็นต้องได้รับการอนุมัติล่วงหน้า

เอกสารหลัก:

• ใบรับรองถิ่นที่อยู่ทางภาษีภาษาอิตาลีจากหน่วยงานรายได้ของอิตาลี
• หลักฐานการเป็นเจ้าของที่เป็นประโยชน์
• หลักฐานการถือหุ้นและระยะเวลาการถือครองสำหรับเงินปันผล
• เอกสารเงินกู้และการใช้เงินสำหรับดอกเบี้ย
• ข้อตกลงการอนุญาตสำหรับค่าลิขสิทธิ์

การเป็นเจ้าของที่เป็นประโยชน์เป็นจุดที่โครงสร้างอิตาลีมักล้มเหลว ทางการจีนใช้การทดสอบสาระสำคัญตามกิจกรรม จำนวนพนักงาน การตัดสินใจ และการไหลของรายได้ต่อไป โครงสร้างทางผ่านล้มเหลวและกระตุ้นให้เกิดการประเมินย้อนหลังในอัตราภายในประเทศ 10 เปอร์เซ็นต์

มาตรา 23: ข้อจำกัดเครดิตฝั่งอิตาลี

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง มาตรา 23 จำกัดความสามารถในการให้เครดิตภาษีจีนกับภาษีอิตาลีเมื่อรายได้พื้นฐานอยู่ภายใต้ภาษีหัก ณ ที่จ่ายหรือภาษีสุดท้ายในอิตาลี

ผลกระทบหลักอยู่ที่บุคคลอิตาลีที่ได้รับเงินปันผลจากแหล่งจีนภายใต้ระบอบภาษีทดแทนอิตาลี 26 เปอร์เซ็นต์ พวกเขาไม่สามารถให้เครดิตภาษีหัก ณ ที่จ่ายของจีนกับภาระภาษีอิตาลีของพวกเขาได้อีกต่อไป การเปิดเผยข้อมูลของบริษัทแคบกว่าแต่ควรได้รับการตรวจสอบเป็นกรณี ๆ ไป

ความเสี่ยงของการมีสถานประกอบการถาวรสำหรับผู้ให้บริการอิตาลี

สถานประกอบการถาวรสำหรับบริการ (PE) เกิดขึ้นในจีนเมื่อองค์กรอิตาลีให้บริการผ่านบุคลากรสำหรับโครงการเดียวกันหรือโครงการที่เชื่อมโยงกันเป็นเวลามากกว่า 183 วันในช่วงเวลา 12 เดือน

การเปิดเผยข้อมูลสูงสุดในห่วงโซ่อุปทานแฟชั่น เครื่องจักร และสินค้าหรูหรา ซึ่งการช่วยเหลือทางเทคนิค การติดตั้ง การส่งตัว และการควบคุมคุณภาพมักจะข้ามเกณฑ์

การมีสถานประกอบการถาวร (PE) สำหรับบริการจะกระตุ้นให้เกิดการยื่นภาษีบริษัท การจัดสรรกำไร และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับบุคลากรที่ถูกส่งไป การแก้ไขปัญหาในระหว่างการตรวจสอบมีค่าใช้จ่ายสูงกว่าการวางแผนล่วงหน้าอย่างมาก บริษัทอิตาลีควรทำแผนที่สัญญาบริการปัจจุบันและที่คาดการณ์ไว้กับเกณฑ์ 183 วันในขณะนี้

สิ่งที่ต้องเตรียมก่อนการชำระเงินครั้งแรกในปี 2026

บริษัทอิตาลีที่มีการไหลของการชำระเงินที่สำคัญไปยังหรือจากจีนควรดำเนินการผ่านรายการต่อไปนี้ก่อนที่การทำธุรกรรมหลังเดือนมกราคม 2026 ครั้งแรกจะเสร็จสิ้น

• การตรวจสอบการถือหุ้นยืนยันว่าผู้ถือหุ้นอิตาลีที่อ้างสิทธิ์อัตราเงินปันผลห้าเปอร์เซ็นต์ได้ถือครองทุนของหน่วยงานที่จ่ายเงินของจีนอย่างน้อย 25 เปอร์เซ็นต์เป็นระยะเวลา 365 วันต่อเนื่องครอบคลุมวันที่ชำระเงินที่วางแผนไว้
• เอกสารการเป็นเจ้าของที่เป็นประโยชน์รีเฟรชไฟล์สาระสำคัญสำหรับหน่วยงานการถือครอง การจัดหาเงินทุน หรือการอนุญาตของอิตาลีที่ได้รับรายได้จากแหล่งจีน โดยมีหลักฐานปัจจุบันเกี่ยวกับพนักงาน สถานที่ การตัดสินใจ และการไหลของรายได้ต่อไป
• เอกสารเงินกู้สำหรับการชำระดอกเบี้ยในอัตราพิเศษแปดเปอร์เซ็นต์ ตรวจสอบเงื่อนไขการครบกำหนดและจัดทำเอกสารการใช้เงินที่เชื่อมโยงการจัดหาเงินทุนกับโครงการลงทุนที่มีคุณสมบัติ
• ใบรับรองถิ่นที่อยู่ทางภาษีขอใบรับรองถิ่นที่อยู่ทางภาษีของอิตาลีในรูปแบบภาษาจีนจากหน่วยงานรายได้ของอิตาลีสำหรับการอ้างสิทธิ์ในสนธิสัญญาใด ๆ ที่ใช้ได้สำหรับปีการชำระเงิน
• การทบทวน PPTจัดทำเอกสารวัตถุประสงค์ทางการค้าของการถือครอง การอนุญาต หรือการจัดหาเงินทุนใด ๆ ที่อาจถูกท้าทายภายใต้มาตรา 24 ว่าเป็นแรงจูงใจจากการพิจารณาภาษี
• การนับวันของสัญญาบริการทำแผนที่การให้บริการของจีนในปัจจุบันและที่คาดการณ์ไว้กับเกณฑ์ 183 วันแบบหมุนเวียนและปรับโครงสร้างสัญญาหรือรูปแบบการหมุนเวียนเมื่อการเปิดเผยข้อมูลเข้าใกล้ตัวกระตุ้น

สนธิสัญญาภาษีซ้อนใหม่มีความเอื้อเฟื้อมากกว่ากรอบปี 1986 อย่างมีนัยสำคัญ แต่ผลประโยชน์มีเงื่อนไข บริษัทอิตาลีที่ได้ดำเนินการเอกสาร สาระสำคัญ และโครงสร้างก่อนการชำระเงินจะสามารถใช้ประโยชน์จากอัตราใหม่ได้ ผู้ที่สร้างไฟล์ใหม่ภายใต้แรงกดดันจากการตรวจสอบจะเผชิญกับเส้นทางที่มีค่าใช้จ่ายสูงกว่า สำหรับการแบ่งปัญหาการดำเนินการทั่วไป โปรดสมัครสมาชิกเราที่นี่เพื่อดูบทความที่กำลังจะมาของเราที่ตอบคำถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับสนธิสัญญาภาษีซ้อนจีน-อิตาลีใหม่