معاهدة الضرائب المزدوجة بين الصين وإيطاليا 2026: دليل التخطيط الضريبي العملي للمستثمرين الإيطاليين

الجديد اتفاق بين الصين وإيطاليا لتجنب الازدواج الضريبي ( اتفاقية الصين-إيطاليا لتجنب الازدواج الضريبي ) دخلت حيز التنفيذ في 19 فبراير 2025، وتطبق اعتبارًا من 1 يناير 2026، مما يمهد الطريق لترقية طال انتظارها لاتفاقية 1986. بالنسبة للمستثمرين الإيطاليين المؤهلين، تقدم المعاهدة معدلات ضريبة استقطاع مخفضة على الأرباح والفوائد والإتاوات ولكن فقط حيث يتم استيفاء عتبات الحصص، والملكية الفعلية، ومتطلبات الوثائق قبل إجراء الدفع.

إلى جانب تخفيضات المعدلات، يقدم اتفاق تجنب الازدواج الضريبي المعدل بين الصين وإيطاليا قواعد أكثر تطورًا. يقوم بتحديث ضرائب الأرباح والفوائد والإتاوات، ويصقل معاملة مكاسب رأس المال، ويشمل اختبار الغرض الرئيسي. بالنسبة للشركات الإيطالية المشاركة في الاستثمار عبر الحدود أو التمويل أو الترخيص أو توريد المعدات، يمكن أن تقلل هذه التغييرات بشكل كبير من التعرض الضريبي، بشرط أن يتم هيكلة الأهلية للمعاهدة بعناية مسبقًا.

يشرح هذا المقال تدفقات الدفع الأربعة حيث تهم فوائد المعاهدة أكثر، ويشرح الآليات الإجرائية على الجانب الصيني، ويحلل قيود الائتمان في المادة 23 على الجانب الإيطالي، ويقيم التعرض للمنشأة الدائمة لمقدمي الخدمات الإيطاليين.

الأرباح: معدل 5 في المائة للحيازات طويلة الأجل المؤهلة

بموجب معاهدة 1986، كانت الأرباح المدفوعة من قبل شركة في دولة متعاقدة إلى مقيم في الدولة الأخرى خاضعة لحد أقصى موحد لضريبة الاستقطاع بنسبة 10 في المائة، بغض النظر عن مستوى أو مدة الحيازة.

تقدم المعاهدة الجديدة نهجًا أكثر تمايزًا. حيث يكون المالك الفعلي شركة تمتلك مباشرة وباستمرار ما لا يقل عن 25 في المائة من رأس مال الشركة الموزعة للأرباح لمدة لا تقل عن 365 يومًا، بما في ذلك تاريخ الدفع، يتم تخفيض معدل ضريبة الاستقطاع إلى خمسة في المائة. تظل الأرباح التي لا تفي بهذا الحد خاضعة للحد الأقصى البالغ 10 في المائة.

يوفر المعدل المخفض وفورات ملموسة للمستثمرين في الأسهم طويلة الأجل ويشجع على مشاركة استراتيجية أعمق وأكثر استقرارًا بدلاً من الحيازات المالية قصيرة الأجل.

الفوائد: معاملة تفضيلية لتمويل المشاريع والمقرضين العموميين

تستبدل المعاهدة الجديدة النهج السابق ذو المعدل الواحد بهيكل ثلاثي المستويات يعكس ملف المقرض، والغرض من القرض، ومدته.

الفوائد المدفوعة للحكومة أو البنك المركزي أو مؤسسة عامة مملوكة بالكامل للدولة المتعاقدة الأخرى (أو الفوائد على القروض المضمونة أو المؤمنة من قبل هذه المؤسسات) معفاة تمامًا من ضريبة الاستقطاع. الفوائد المدفوعة لمؤسسة مالية على قروض لمدة ثلاث سنوات أو أكثر تُستخدم لمشاريع استثمارية مؤهلة لمعدل مخفض بنسبة ثمانية في المائة. تظل المدفوعات الأخرى للفوائد خاضعة للحد الأقصى البالغ 10 في المائة.

الهيكل يخفض تكاليف التمويل للمشاريع طويلة الأجل المؤهلة ويدعم التعاون الصيني الإيطالي واسع النطاق، خاصة في البنية التحتية والتصنيع والقطاعات الصناعية كثيفة رأس المال.

الإتاوات: معدل فعال مخفض على استخدام المعدات والعلمية

تحافظ المعاهدة الجديدة على الحد الأقصى البالغ 10 في المائة على معدل الإتاوات العام، بينما تقدم شروطًا محسنة لفئات محددة. سابقًا، كانت الإتاوات لاستخدام المعدات الصناعية أو التجارية أو العلمية تخضع للضريبة بنسبة 10 في المائة على 70 في المائة من الدفعة الإجمالية، مما ينتج عنه معدل فعال بنسبة سبعة في المائة. بموجب المعاهدة الجديدة، يتم فرض الضريبة فقط على 50 في المائة من المبلغ الإجمالي، مما يخفض المعدل الفعال إلى خمسة في المائة.

يقلل التغيير من الحاجز الضريبي للتعاون التكنولوجي عبر الحدود، خاصة لتأجير المعدات المتطورة، ونقل خطوط الإنتاج، وترتيبات الترخيص القائمة على المعدات بين الأطراف الإيطالية والصينية.

مكاسب رأس المال واختبار الغرض الرئيسي

تغير المعاهدة الجديدة معاملة مكاسب رأس المال وتقدم اختبار الغرض الرئيسي (PPT).

يتم الآن فرض الضرائب على مكاسب رأس المال فقط في دولة إقامة البائع، مما يستبدل نظام الضرائب المتزامن السابق. الاستثناء هو مبيعات الحيازات المؤهلة التي لا تقل عن 25 في المائة، والتي تم الاحتفاظ بها في أي وقت خلال الـ 12 شهرًا قبل البيع، والتي تظل خاضعة للضريبة في دولة المصدر.

يسمح اختبار الغرض الرئيسي (PPT) بموجب المادة 24 لأي سلطة برفض فوائد المعاهدة حيث كان أحد الأغراض الرئيسية لترتيب ما هو الحصول على ميزة ضريبية. الكيانات الإيطالية للحيازة والترخيص ذات الجوهر التشغيلي المحدود هي الأكثر تعرضًا.

الوصول إلى المعاهدة: الآليات من الجانب الصيني

تستخدم الصين إطار التقييم الذاتي. يقوم المستلم الإيطالي أو وكيل الحجب الصيني بتطبيق معدل المعاهدة عند الدفع ويحتفظ بالوثائق للفحص. لا يتطلب الأمر موافقة مسبقة.

الوثائق الأساسية:

• شهادة إقامة ضريبية باللغة الصينية من وكالة الإيرادات الإيطالية؛
• أدلة الملكية المستفيدة؛
• إثبات الحيازة وفترة الحيازة للأرباح الموزعة؛
• وثائق القرض واستخدام العائدات للفائدة؛ و
• اتفاقيات الترخيص للحقوق الملكية.

الملكية المستفيدة هو المكان الذي تفشل فيه الهياكل الإيطالية في أغلب الأحيان. تطبق السلطات الصينية اختبار الجوهر بناءً على الأنشطة وعدد الموظفين واتخاذ القرارات وتدفقات الدخل اللاحقة. تفشل الهياكل الوسيطة وتؤدي إلى تقييم رجعي بمعدل 10 بالمائة المحلي.

المادة 23: تحديد الائتمان من الجانب الإيطالي

لا سيما أن المادة 23 تحد من إمكانية احتساب الضرائب الصينية ضد الضرائب الإيطالية حيث يكون الدخل الأساسي خاضعًا لضريبة الاستبدال أو الحجب النهائي في إيطاليا.

التأثير الرئيسي هو على الأفراد الإيطاليين الذين يتلقون أرباحًا موزعة من مصدر صيني بموجب نظام الضريبة البديلة الإيطالي بنسبة 26 بالمائة. لم يعد بإمكانهم احتساب ضريبة الحجب الصينية ضد مسؤوليتهم الإيطالية. التعرض للشركات أضيق ولكن يجب مراجعته حالة بحالة.

خطر المنشأة الدائمة لمقدمي الخدمات الإيطاليين

تنشأ منشأة دائمة للخدمات (PE) في الصين حيث يقدم مشروع إيطالي خدمات من خلال الأفراد لنفس المشروع أو لمشروع متصل لأكثر من 183 يومًا في أي فترة 12 شهرًا.

التعرض هو الأعلى في سلاسل التوريد الخاصة بالموضة والآلات والسلع الفاخرة، حيث تتجاوز المساعدة التقنية والتركيب والإعارة ومراقبة الجودة العتبة بشكل روتيني.

تؤدي منشأة دائمة للخدمات إلى تقديم إقرار ضريبي للشركات، وتخصيص الأرباح، وضريبة الدخل الفردي للأفراد المعارين. تكاليف التصحيح عند التدقيق تكون أعلى بكثير من التخطيط المسبق. يجب على الشركات الإيطالية رسم خريطة للعقود الخدمية الحالية والمتوقعة مقابل عتبة 183 يومًا الآن.

ما يجب تحضيره قبل أول دفعة في عام 2026

يجب على الشركات الإيطالية التي لديها تدفقات مدفوعات مادية إلى أو من الصين العمل من خلال العناصر التالية قبل تسوية أول معاملة بعد يناير 2026:

• التحقق من الحيازة.تأكيد أن أي مساهم إيطالي يطالب بمعدل توزيع الأرباح بنسبة خمسة بالمائة قد احتفظ بما لا يقل عن 25 بالمائة من رأس مال الكيان الدافع الصيني لفترة مستمرة تبلغ 365 يومًا تغطي تاريخ الدفع المخطط له.
• وثائق الملكية المستفيدة.تحديث ملف الجوهر لأي كيان إيطالي للحيازة أو التمويل أو الترخيص يتلقى دخلًا من مصدر صيني، مع أدلة حالية على الموظفين والمباني واتخاذ القرارات وتدفقات الدخل اللاحقة.
• وثائق القرض.بالنسبة لمدفوعات الفائدة بمعدل تفضيلي بنسبة ثمانية بالمائة، تحقق من شروط الاستحقاق وأنتج وثائق استخدام العائدات التي تربط التمويل بمشروع الاستثمار المؤهل.
• شهادات الإقامة الضريبية.الحصول على شهادات الإقامة الضريبية الإيطالية بتنسيق اللغة الصينية من وكالة الإيرادات الإيطالية لأي مطالبة بموجب المعاهدة، صالحة للسنة التي يتم فيها الدفع.
• مراجعة اختبار الغرض الرئيسي (PPT). توثيق الغرض التجاري لأي ترتيب حيازة أو ترخيص أو تمويل يمكن الطعن فيه بموجب المادة 24 باعتباره مدفوعًا باعتبارات ضريبية.
• عدد أيام عقد الخدمة. رسم خريطة لنشرات الخدمة الصينية الحالية والمتوقعة مقابل عتبة 183 يومًا المتجددة وتعديل الهياكل التعاقدية أو أنماط التناوب حيث يقترب التعرض من العتبة.

الاتفاقية الضريبية الجديدة أكثر فائدة ماديًا من إطار عام 1986، لكن الفوائد مشروطة. الشركات الإيطالية التي أكملت العمل على الوثائق والجوهر والبنية قبل إصدار المدفوعات ستكون في وضع يسمح لها باستخدام المعدلات الجديدة. أولئك الذين يعيدون بناء الملف تحت ضغط التدقيق سيواجهون مسارًا أكثر تكلفة. للحصول على تحليل عملي للمشكلات الشائعة في التنفيذ، اشترك معناهنا لرؤية مقالتنا القادمة التي تتناول الأسئلة الشائعة حول الاتفاقية الضريبية الجديدة بين الصين وإيطاليا.