中国-イタリア二重課税条約2026：イタリア人投資家のための実践的な税務計画ガイド

新しい 二重課税の回避に関する中国とイタリアの協定 (中国-イタリアDTA) 2025年2月19日に発効し、2026年1月1日から適用され、1986年の協定に待望のアップグレードをもたらします。適格なイタリアの投資家にとって、この条約は配当金、利息、およびロイヤルティに対する源泉徴収税率の引き下げを提供しますが、支払いが行われる前に持株基準、受益所有権、および文書要件が満たされている場合に限ります。

税率の引き下げを超えて、改訂された中国-イタリアDTAはより洗練されたルールを導入します。配当金、利息、およびロイヤルティの課税を近代化し、キャピタルゲインの取り扱いを洗練し、主要目的テストを組み込みます。国境を越えた投資、融資、ライセンス供与、または機器供給に従事するイタリアの企業にとって、これらの変更は、条約の適格性が事前に慎重に構築されている場合、税の負担を大幅に軽減する可能性があります。

この記事は、条約の利益が最も重要な4つの支払いフローを分解し、中国側の手続き的メカニズムを説明し、イタリア側の第23条の税額控除制限を分析し、イタリアのサービスプロバイダーの恒久的施設の露出を評価します。

配当金：長期保有に対する5％の税率

1986年の条約の下では、一方の締約国の会社が他方の居住者に支払う配当金は、持株のレベルや期間に関係なく、一律の10％の源泉徴収税上限が適用されていました。

新しい条約は、より差別化されたアプローチを導入します。配当金を支払う会社の資本の少なくとも25％を365日以上、支払日を含めて直接かつ継続的に保有している会社が受益者である場合、源泉徴収税率は5％に引き下げられます。この基準を満たさない配当金は、10％の上限が適用されます。

この引き下げられた税率は、長期的な株式投資家に具体的な節約をもたらし、短期的な金融保有ではなく、より深く安定した戦略的参加を促進します。

利息：プロジェクトファイナンスおよび公共貸し手に対する優遇措置

新しい条約は、貸し手のプロフィール、ローンの目的、およびその期間を反映した三層構造で、以前の単一税率アプローチを置き換えます。

他方の締約国の政府、中央銀行、または完全所有の公共機関に支払われる利息（またはそのような機関によって保証または保険されたローンの利息）は、源泉徴収税から完全に免除されます。投資プロジェクトに使用される3年以上のローンに対する金融機関への利息は、8％の引き下げ率の対象となります。他の利息支払いは、10％の上限が適用されます。

この構造は、適格な長期プロジェクトの資金調達コストを下げ、特にインフラ、製造、および資本集約型産業セクターにおける大規模な中伊協力を支援します。

ロイヤルティ：機器および科学的使用に対する実効税率の引き下げ

新しい条約は、一般的なロイヤルティ率の10％の上限を維持しながら、特定のカテゴリに対して強化された条件を提供します。以前は、産業、商業、または科学機器の使用に対するロイヤルティは、総支払いの70％に対して10％の税が課され、実効税率は7％でした。新しい条約の下では、総額の50％のみが課税対象となり、実効税率は5％に引き下げられます。

この変更により、特に高級機器のリース、生産ラインの移転、およびイタリアと中国の間の機器ベースのライセンス契約において、国境を越えた技術協力の税の障壁が低減されます。

キャピタルゲインと主要目的テスト

新しい条約はキャピタルゲインの取り扱いを変更し、主要目的テスト（PPT）を導入します。

キャピタルゲインは、売り手の居住国でのみ課税されるようになり、以前の同時課税制度を置き換えます。例外は、売却前の12か月間のいずれかの時点で少なくとも25％の適格な持株の売却であり、これは源泉国で課税され続けます。

第24条のPPTは、取り決めの主な目的の1つが税の優遇を得ることであった場合、いずれかの当局が条約の利益を拒否することを許可します。これはすべての条約請求に適用されます。運用上の実質が限られているイタリアの持株およびライセンス企業が最も露出しています。

条約アクセス：中国側のメカニズム

中国は自己評価フレームワークを使用しています。イタリアの受取人または中国の源泉徴収代理人は、支払い時に条約率を適用し、検査のために文書を保持します。事前承認は必要ありません。

主要文書：

• イタリア歳入庁からの中国語の税務居住証明書；
• 受益所有権の証拠；
• 配当のための持株および保有期間の証明；
• 利息のためのローンおよび使用目的の文書；
• ロイヤルティのためのライセンス契約。

受益所有権イタリアの構造が最も失敗するのはここです。中国当局は、活動、従業員数、意思決定、および収入の流れに基づいて実質テストを適用します。コンジット構造は失敗し、10％の国内率での遡及的評価を引き起こします。

第23条：イタリア側のクレジット制限

特に、第23条は、イタリアで代替または最終源泉徴収税の対象となる基礎収入に対して、中国の税金のイタリア税に対する控除可能性を制限します。

主な影響は、26％のイタリア代替税制度の下で中国源の配当を受け取るイタリアの個人にあります。彼らはもはや中国の源泉徴収税をイタリアの負債に対して控除することができません。法人の露出は狭いですが、ケースバイケースで見直す必要があります。

イタリアのサービスプロバイダーの恒久的施設リスク

サービス恒久的施設（PE）は、イタリア企業が同じまたは関連するプロジェクトのために183日を超える期間にわたって人員を通じてサービスを提供する場合、中国で発生します。

露出が最も高いのは、ファッション、機械、ラグジュアリーサプライチェーンであり、技術支援、設置、派遣、および品質管理が基準を超えることが日常的に行われています。

サービスPEは、法人税申告、利益配分、および派遣された人員の個人所得税を引き起こします。監査での是正措置は、事前の計画よりもはるかに高額です。イタリアの企業は、現在および予測されるサービス契約を183日基準に対して今すぐマッピングする必要があります。

2026年の最初の支払い前に準備するもの

中国との重要な支払いフローを持つイタリア企業は、2026年1月以降の最初の取引が決済される前に、次の項目を確認する必要があります：

• 持株確認。5％の配当率を請求するイタリアの株主が、計画された支払日を含む連続365日間、中国の支払企業の資本の少なくとも25％を保有していることを確認します。
• 受益所有権文書。中国源の収入を受け取るイタリアの持株、融資、またはライセンス企業の実質ファイルを更新し、従業員、施設、意思決定、および収入の流れに関する最新の証拠を用意します。
• ローン文書。8％の優遇率での利息支払いの場合、満期条件を確認し、融資を適格な投資プロジェクトに結びつける使用目的の文書を作成します。
• 税務居住証明書。条約請求のために、イタリア歳入庁から中国語形式のイタリア税務居住証明書を取得し、支払い年に有効です。
• PPTレビュー。税務上の考慮によって動機付けられたとされる可能性のある、持株、ライセンス、または融資の取り決めの商業目的を文書化します。
• サービス契約の日数カウント。現在および予測される中国のサービス展開を183日のローリング基準に対してマッピングし、露出がトリガーに近づく場合は契約構造またはローテーションパターンを調整します。

新しいDTAは1986年の枠組みよりも実質的に有利ですが、利益は条件付きです。支払いがリリースされる前に文書、実質、および構造作業を完了したイタリア企業は、新しい率を使用する立場にあります。監査の圧力下でファイルを再構築する企業は、より高価な道を歩むことになります。一般的な実施問題の実用的な内訳については、私たちに登録してください。ここ新しい中国-イタリアDTAに関するよくある質問を扱う私たちの記事をご覧ください。