जब हांगकांग होल्डिंग कंपनियों को चीन की 5% लाभांश वरीयता से वंचित किया जा सकता है।

हालिया कर प्रवर्तन ने हांगकांग होल्डिंग कंपनियों के सामने आने वाले जोखिमों को उजागर किया है जो चीन की वरीयता प्राप्त 5% लाभांश रोक कर दर का दावा कर रही हैं। हम लाभकारी स्वामित्व परीक्षण, प्रमुख उद्देश्य परीक्षण, पोस्ट-फाइलिंग समीक्षाओं, और व्यवसायों द्वारा ऐतिहासिक जोखिम का आकलन करने और भविष्य की संधि दावों की सुरक्षा के लिए उठाए जा सकने वाले व्यावहारिक कदमों की जांच करते हैं।

Hello Group प्रकटीकरण क्या प्रकट करता है

Hello Group, जिसे पहले Momo के नाम से जाना जाता था, ने 2025 की दूसरी तिमाही के लिए अपने परिणामों में समायोजन का खुलासा किया। कंपनी ने कहा कि Momo बीजिंग को 27 अगस्त 2025 को चीनी कर अधिकारियों से एक नोटिस प्राप्त हुआ। नोटिस ने कंपनी को Momo हांगकांग को देय लाभांश पर पहले लागू की गई 5 प्रतिशत दर के बजाय मानक 10 प्रतिशत दर पर कर रोकने की आवश्यकता बताई।

Hello Group ने परिणामस्वरूप अतिरिक्त RMB 547.9 मिलियन, जो US$76.5 मिलियन के बराबर है, का संग्रह किया। उस राशि में से, RMB 356.1 मिलियन 2024 और 2025 की पहली छमाही में भुगतान किए गए लाभांश से संबंधित था। Hello Group ने इस राशि को सितंबर 2025 में प्रेषित किया। अन्य RMB 191.8 मिलियन Momo बीजिंग में 31 मार्च, 2025 तक अप्रसारित रखी गई आय से संबंधित था। कंपनी ने यह भी कहा कि वह भविष्य के लाभांश के लिए 10 प्रतिशत दर का उपयोग करेगी।

प्रकटीकरण केवल संशोधित दर, कर राशि, और प्रभावित अवधि की पुष्टि करता है। यह न तो लाभकारी स्वामित्व को समायोजन के आधार के रूप में पहचानता है और न ही कर प्राधिकरण के तर्क की व्याख्या करता है।

बाद के प्रैक्टिशनर टिप्पणी ने एक संभावित व्याख्या की पेशकश की। एक Withers विश्लेषण ने समायोजन को सीमित स्वतंत्र नियंत्रण, एकल निदेशक, और सूचीबद्ध माता-पिता को तीन कार्य दिवसों के भीतर लाभांश के हस्तांतरण से जोड़ा। हालांकि ये विवरण कंडुइट जोखिम को दर्शाते हैं, वे Hello Group के प्रकटीकरण में या किसी सार्वजनिक रूप से उपलब्ध आधिकारिक निर्णय में नहीं दिखाई देते। इसलिए वे मूल्यांकन के बारे में सत्यापित तथ्यों के बजाय जोखिम संकेतक के रूप में कार्य करते हैं।

क्यों चीन की 5% लाभांश रोक कर दर स्वचालित नहीं है

Hello Group समायोजन ने मुख्य भूमि और हांगकांग कर व्यवस्था को नहीं बदला। चीन आमतौर पर एक गैर-निवासी उद्यम को भुगतान किए गए लाभांश पर 10 प्रतिशत उद्यम आय कर दर लागू करता है जब आय का मुख्य भूमि स्थापना के साथ कोई प्रभावी संबंध नहीं होता। व्यवस्था दर को 5 प्रतिशत तक कम कर देती है जब एक हांगकांग निवासी कंपनी लाभकारी स्वामी के रूप में योग्य होती है और मुख्य भूमि भुगतानकर्ता का कम से कम 25 प्रतिशत सीधे स्वामित्व रखती है।

प्राप्तकर्ता को आवश्यक रिपोर्टिंग प्रक्रिया भी पूरी करनी चाहिए। निवासी स्थिति का प्रमाण पत्र निवास दावे का समर्थन करता है, लेकिन लाभकारी स्वामित्व या व्यावसायिक उद्देश्य स्थापित नहीं करता। व्यावहारिक जोखिम यह मानने में है कि निगम, प्रत्यक्ष शेयरधारिता, और एक निवास प्रमाण पत्र पात्रता स्थापित करने के लिए पर्याप्त हैं। कर अधिकारी अभी भी यह जांच सकते हैं कि आय को कौन नियंत्रित करता है, हांगकांग कंपनी क्या करती है, और समूह ने इसे स्वामित्व श्रृंखला में क्यों रखा।

हांगकांग कंपनियों के लिए लाभकारी स्वामी परीक्षण

राज्य कर प्रशासन (STA) घोषणा संख्या 9, 2018 एक लाभकारी स्वामी को एक व्यक्ति के रूप में परिभाषित करती है जो आय, या अधिकार या संपत्ति को नियंत्रित करता है जो इसे उत्पन्न करता है। घोषणा तथ्यों और परिस्थितियों की व्यापक समीक्षा की आवश्यकता होती है। यह मुख्य भूमि और हांगकांग व्यवस्था के तहत लाभांश दावों पर स्पष्ट रूप से लागू होती है।

परीक्षण शेयरधारक रजिस्टर से परे देखता है। अधिकारी वित्तीय विवरण, पूंजी प्रवाह, बोर्ड प्रस्ताव, कर्मियों, व्यय, कार्य और जोखिम की समीक्षा कर सकते हैं। केंद्रीय प्रश्न यह है कि क्या इकाई वास्तव में अपने निवेश का प्रबंधन करती है और लाभांश को नियंत्रित करती है, या क्या यह केवल एक पूर्व निर्धारित व्यवस्था के तहत धन प्राप्त करती है।

घोषणा संख्या 9 निवेश होल्डिंग और प्रबंधन को एक योग्य व्यावसायिक गतिविधि के रूप में मान्यता देती है जब आवेदक वास्तविक कार्य करता है और संबंधित जोखिम उठाता है। मूल्यांकन इस पर केंद्रित होता है कि क्या इकाई की स्टाफिंग, प्राधिकरण, और निर्णय-निर्माण उसकी घोषित भूमिका के साथ मेल खाता है। औपचारिक रिकॉर्ड का सीमित महत्व होता है जब वास्तविक आचरण दिखाता है कि कोई अन्य समूह कंपनी सामग्री निर्णय या धन को नियंत्रित करती है।

प्रतिकूल संकेतक, सुरक्षित बंदरगाह, और लुक थ्रू राहत

घोषणा संख्या 9 कई कारकों की पहचान करती है जो लाभकारी स्वामी स्थिति के खिलाफ वजन करते हैं। लाभांश के लिए सबसे प्रासंगिक संकेतक तब उत्पन्न होता है जब आवेदक को प्राप्ति के 12 महीनों के भीतर आय का कम से कम 50 प्रतिशत तीसरे अधिकार क्षेत्र के निवासी को भुगतान करना होता है। नियम अनुबंधीय दायित्वों और उन भुगतानों को कवर करता है जो बिना लिखित दायित्व के व्यवहार में होते हैं।

अन्य प्रतिकूल कारकों में वास्तविक व्यावसायिक गतिविधियों की अनुपस्थिति और आय पर कोई कर, छूट, या बहुत कम प्रभावी कर दर का आरोपण शामिल है। अधिकारी इन संकेतकों को सामूहिक रूप से विचार करते हैं बजाय इसके कि किसी एकल कारक को निर्णायक मानें।

सुरक्षित बंदरगाह कुछ प्राप्तकर्ताओं को लाभकारी स्वामी स्थिति स्थापित करने की अनुमति देते हैं बिना पूर्ण प्रतिकूल कारक विश्लेषण के। मुख्य भूमि और हांगकांग व्यवस्था के तहत, कवर की गई श्रेणियों में हांगकांग एसएआर सरकार, योग्य हांगकांग सूचीबद्ध कंपनियां, हांगकांग निवासी व्यक्ति, और ऐसे व्यक्तियों द्वारा पूरी तरह से स्वामित्व वाले आवेदक शामिल हैं। मध्यवर्ती होल्डिंग कंपनियों को भी संबंधित निवास शर्तों को पूरा करना चाहिए।

सुरक्षित बंदरगाह स्थिति केवल लाभकारी स्वामी प्रश्न को हल करती है। यह लाभांश अनुच्छेद की अलग शर्तों को अधिलेखित नहीं करती। उदाहरण के लिए, एक हांगकांग निवासी व्यक्ति लाभकारी स्वामी के रूप में योग्य हो सकता है लेकिन 5 प्रतिशत कंपनी दर का उपयोग नहीं कर सकता, जिसके लिए हांगकांग निवासी कंपनी को भुगतानकर्ता का कम से कम 25 प्रतिशत सीधे धारण करना आवश्यक है।

लुक-थ्रू राहत एक मध्यस्थ की मदद कर सकती है जो स्वतंत्र रूप से परीक्षण पास नहीं करता है। एक आवेदक को तब लाभकारी स्वामी की स्थिति मानी जा सकती है जब उसका प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष 100 प्रतिशत मालिक योग्य होता है। यह नियम तब लागू होता है जब वह मालिक आवेदक के अधिकार क्षेत्र में निवास करता है। यह तब भी लागू हो सकता है जब श्रृंखला में हर संबंधित व्यक्ति समान या अधिक अनुकूल संधि उपचार प्राप्त कर सकता हो।

लाभकारी स्वामित्व बनाम मुख्य उद्देश्य परीक्षण

लाभकारी स्वामित्व और मुख्य उद्देश्य परीक्षण विभिन्न प्रश्नों को संबोधित करते हैं। लाभकारी स्वामी परीक्षण पूछता है कि क्या हांगकांग प्राप्तकर्ता लाभांश का स्वामित्व और नियंत्रण करता है और उस स्थिति के अनुरूप कार्य करता है। मुख्य उद्देश्य परीक्षण पूछता है कि समूह ने व्यवस्था क्यों बनाई या उसका उपयोग क्यों किया।

मुख्य भूमि और हांगकांग व्यवस्था के पांचवें प्रोटोकॉल ने व्यवस्था के पार एक मुख्य उद्देश्य परीक्षण पेश किया। परीक्षण लाभ को अस्वीकार कर सकता है जब उस लाभ को प्राप्त करना किसी व्यवस्था या लेनदेन के मुख्य उद्देश्यों में से एक था। हालांकि, लाभ तब भी उपलब्ध रहता है जब इसे प्रदान करना संबंधित प्रावधानों के उद्देश्य और उद्देश्य के साथ मेल खाता है। घोषणा संख्या 9 पुष्टि करती है कि प्राधिकरण इस परीक्षण या चीन के सामान्य एंटी-अवॉयडेंस नियमों को लागू कर सकते हैं, भले ही एक आवेदक लाभकारी स्वामी के रूप में योग्य हो।

एक परीक्षण पास करना दूसरे में विफलता को ठीक नहीं करता है। इसलिए समूहों को आय पर नियंत्रण और संरचना के वाणिज्यिक तर्क के अलग-अलग साक्ष्य की आवश्यकता होती है।

कैसे पोस्ट-फाइलिंग समीक्षाएं ऐतिहासिक कर जोखिम पैदा करती हैं

चीन अब गैर-निवासी द्वारा संधि लाभ का दावा करने से पहले अग्रिम अनुमोदन की आवश्यकता नहीं करता है। SAT घोषणा संख्या 35 के 2019 के तहत, करदाता अपनी स्वयं की मूल्यांकन करता है और संबंधित फाइलिंग के माध्यम से लाभ का दावा करता है। एक रोकथाम की स्थिति में, गैर-निवासी मुख्य भूमि भुगतानकर्ता को एक सूचना रिपोर्टिंग फॉर्म प्रस्तुत करता है, जो इसे रोकथाम रिटर्न के साथ संलग्न करता है। कर प्राधिकरण बाद में निवास प्रमाण पत्र, अनुबंध, प्रस्ताव, भुगतान रिकॉर्ड, और लाभकारी स्वामित्व साक्ष्य की मांग कर सकते हैं ताकि पात्रता की पुष्टि की जा सके।

एक प्रतिकूल समीक्षा पहले के वितरणों तक विस्तारित हो सकती है। घोषणा संख्या 35 के तहत, एक अयोग्य दावा करने वाले को अवैतनिक कर का भुगतान करना होगा और परिणामी देर से भुगतान के परिणामों को सहन करना होगा। कर टीमें इसलिए संबंधित फाइलिंग तिथियों की जांच करने और किसी भी संभावित अधिभार की मात्रा निर्धारित करने की आवश्यकता होती है। रोकथाम एजेंटों को भी जोखिम का सामना करना पड़ सकता है यदि वे आवश्यक रिपोर्टिंग या रोकथाम प्रक्रियाओं को पूरा करने में विफल रहे।

यह प्रवर्तन मॉडल हैलो ग्रुप समायोजन से पहले का है। 2021 में गुआंगडोंग कर प्राधिकरण द्वारा प्रकाशित एक आधिकारिक उदाहरण में, एक हांगकांग कंपनी ने एक मुख्य भूमि उद्यम का 45 प्रतिशत हिस्सा रखा और RMB 30.6 मिलियन के लाभांश पर पांच-प्रतिशत अंक का दावा किया। एक बाद की समीक्षा में पाया गया कि प्राप्तकर्ता लाभकारी स्वामी के रूप में योग्य नहीं था। इस मामले ने RMB 1.53 मिलियन का अतिरिक्त कर उत्पन्न किया, जो ठीक पांच-प्रतिशत-अंक का अंतर था। उदाहरण पुष्टि करता है कि पोस्ट-फाइलिंग जांच एक स्थापित ढांचे को दर्शाती है, भले ही हाल के बड़े समायोजन ने इसकी दृश्यता बढ़ा दी हो।

ऐतिहासिक जोखिम नकदी प्रवाह, रिपोर्ट की गई आय, ऑडिट स्थितियों, और भविष्य की वितरण योजना को प्रभावित कर सकता है। इस प्रभाव की व्यापकता एक पूर्व-वितरण समीक्षा को वाणिज्यिक रूप से महत्वपूर्ण बनाती है बजाय केवल प्रक्रियात्मक।

मौजूदा हांगकांग होल्डिंग संरचनाओं की समीक्षा

क्योंकि पात्रता प्रत्येक प्राप्तकर्ता की परिस्थितियों पर निर्भर करती है, समूह-स्तरीय मूल्यांकन होल्डिंग संरचना के भीतर महत्वपूर्ण अंतर को नजरअंदाज कर सकता है। प्रत्येक हांगकांग कंपनी द्वारा किए गए कार्यों और आय व्यवस्थाओं का हिसाब देने के लिए एक इकाई द्वारा इकाई समीक्षा की जा सकती है।

समीक्षा में स्वामित्व श्रृंखला, लाभांश इतिहास, और धन की गति शामिल हो सकती है, विशेष रूप से किसी भी दायित्वों या स्थापित प्रथाओं पर ध्यान देते हुए जो आय को कहीं और स्थानांतरित करते हैं। कोषागार रिकॉर्ड यह स्थापित करने में मदद कर सकते हैं कि धन को बनाए रखने, पुनर्निवेश करने, उधार देने, या वितरित करने का निर्णय किसने किया।

शासन विश्लेषण इस पर ध्यान केंद्रित कर सकता है कि क्या वास्तविक निर्णय-निर्माण हांगकांग स्तर पर होता है। प्रासंगिक साक्ष्य में बोर्ड मिनट, ईमेल निर्देश, बैंक जनादेश, अनुमोदन नीतियां, और निदेशक आचरण शामिल हैं। प्रतिगामी दस्तावेज़ीकरण उस नियंत्रण की भरपाई नहीं कर सकता जो व्यवहार में माता-पिता द्वारा किया गया हो।

प्रत्येक हांगकांग इकाई के संसाधनों पर भी इसके घोषित भूमिका के संबंध में विचार किया जाना चाहिए। साक्ष्य में उपयुक्त प्राधिकरण वाले निदेशक, योग्य कर्मी, उपयुक्त परिसर, संचालन व्यय, और सक्रिय निवेश निगरानी शामिल हो सकते हैं। कोई सार्वभौमिक स्टाफिंग सीमा लागू नहीं होती है। प्राधिकरण यह जांच करेंगे कि क्या ये संसाधन हांगकांग में किए गए कार्यों और जोखिमों के साथ मेल खाते हैं।

कर टीमें प्रतिकूल संकेतकों, सुरक्षित बंदरगाहों, और लुक-थ्रू नियमों का मूल्यांकन लाभकारी स्वामित्व साक्ष्य के साथ कर सकती हैं। संरचना के वाणिज्यिक तर्क का एक अलग विश्लेषण मुख्य उद्देश्य परीक्षण के तहत संभावित जोखिम की पहचान कर सकता है।

समीक्षा के निष्कर्ष पहले के वितरणों से जोखिम की मात्रा निर्धारित करने में सहायता कर सकते हैं और वित्तीय विवरण प्रावधानों, खुलासों, या सुधारात्मक कार्रवाई के संबंध में निर्णयों को सूचित कर सकते हैं। जहां सहायक साक्ष्य कमजोर रहते हैं, वहां एक और लाभांश घोषित करने से पहले हांगकांग इकाई के संचालन को मजबूत करें।

हालिया प्रवर्तन स्वामित्व संरचना से साक्ष्य गुणवत्ता पर ध्यान केंद्रित करता है। समूह जो संधि पात्रता को एक चल रही शासन मामला मानते हैं बजाय एक फाइलिंग अभ्यास के, वे ऐतिहासिक वितरणों का बचाव करने और भविष्य के लाभ पुनःप्राप्ति की योजना बनाने के लिए बेहतर स्थिति में होंगे।